Liikmed on täitnud avalduse liikmeks astumisel ja tasuvad liikmemaksu, kuid ei oma muud lepingulist suhet ega saa töötasu MTÜ-st. Vastavalt MKS § 83 lg 3 ei võeta maksustamisel tehingu tühisust arvesse, kui pooled ei tagasta tehingu läbi saadut või ei taasta muul viisil tehingu tegemisele eelnenud olukorda. Korrektne oleks tsekkile kirjutada juurde äripartneri nimi Toidule mida ta sõi, jõi ja kanda see kuludokumendiks.
Kingituste, annetuste ja vastuvõtukulude maksustamine
MKS § 84 võimaldab maksuhalduril majandusliku tõlgendamise meetodi abil lugeda antud laen ettevõtlusega mitteseotud väljamakseks. Seega tuleb arvestada, et laenu puhul võib olla tegemist ettevõtlusega mitteseotud väljamaksena, mis võib kuuluda tulumaksuga maksustamisele saamata jäänud intresside osas või kogu laenusumma tervikuna.
Korruptsioon ja huvide konflikt: Toimingupiirangu erandid (6/8)
Riigikohtu Halduskolleegium on lahendis käsitlenud laenu andmist ja selle eesmärki. Riigikohus on märkinud, Selleks et otsustada, kas laenu andmine on ettevõtlusega seotud või mitte, tuleb hinnata ettevõtja majandustegevust tervikuna, laenu vastavust tavapärastele tingimustele ning suunatust tulu saamisele.
Ka seotud isikute vaheliste laenude puhul tuleb laenu andmist hinnata eelpool loetletud kriteeriumitest lähtuvalt.
Kui selliste isikute vahelise laenu andmise puhul ei kohaldu TuMS § 50 lg 4 ja § 51 lg 4, tuleb laenuna tehtud väljamakse ettevõtlusega seotuse hindamisel muuhulgas vaadelda ka lepingupoolt muid omavahelisi suhteid. Tulumaksuga maksustamine TuMS § 52 lg 2 p 1 alusel on õigustatud eelkõige siis, kui laenulepingu tingimustest ja laenu kasutamisest nähtub, et laenu ei kavatseta tagasi maksta või see osutub ilmselgelt võimatuks.
Tuleb arvestada, et ka selline laen, mis algselt on ettevõtlusega seotud, võib pärast laenulepingu tingimuste hilisemat muutmist näiteks tagasimakse tähtaja pikendamine vms osutuda ettevõtlusega mitteseotuks ning kuulub siiski tulumaksuga maksustamisele.
Selleks, et otsustada, kas laenu andmine nii seotud isikule kui ka mitteseotud isikule on ettevõtlusega seotud või mitte, tuleb hinnata ettevõtja majandustegevust tervikuna. Laenu andmine on ettevõtlusega seotud, kui sellelt on eeldatavasti võimalik saada tulu ning laenu andmine vastab sedalaadi tehingu tavapärastele tingimustele.
Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekiri 1 Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja edaspidi nimekiri kinnitab pärast asjatundjate komisjonilt soovituse küsimist Vabariigi Valitsus korraldusega.
Laenu andmine on suunatud tulu saamisele eelkõige siis, kui lepitakse kokku ka intressi tasumises. Majandustegevuse seisukohast kohane intressimäär sõltub erinevatest kriteeriumitest nagu laenu suurus, tagasimakse tähtaeg, tagatise olemasolu ja väärtus, tagasimakseperioodi pikkus jm.
Tulumaksuga maksustamisel ei saa lähtuda VÕS §-st 94 ega TuMS § 48 lg 4 p 6 alusel rahandusministri määrusega kehtestatud intressimäärast v. Kui laenu intressimäär on madalam sama liiki laenude puhul tavapäraselt kokku lepitavast intressi määrast, ei maksustata üldjuhul mitte laenusummat, vaid kohaldatud intressi ja turutingimustele vastava intressi vahet.
Hindamaks laenu vastavust tavapärastele tingimustele, tuleb eelkõige tähelepanu pöörata laenu tagasimakse tähtajale ja laenusaaja võimele saadud laenu tagasi maksta.
Tagasimaksmise tõenäosuse seisukohast on oluline analüüsida laenusaaja olemasolevat ja kavandatavat äritegevust, tema äriplaani või muud majandustegevusega seonduvat informatsiooni.
Riigikohus on märkinud, et arvestada ka laenu andja ja saaja omavahelisi suhteid seotus osaluse või juhtimise kaudu, varasem või tulevikus kavandatav koostöö jms ning laenu andja võimalikke alternatiive investeerimisel ning laenu saaja alternatiivseid võimalusi laenu saamisel.
Maksuvabad vastuvõtukulud ehk esinduskulud
Laen võib osutuda laenuandja ettevõtlusega mitteseotud väljamakseks näiteks juhul, kui laenusaaja tegevus raha kasutamisel viitab ilmselgelt tagasimaksmise võimatusele. Ettevõtlusega mitteseotusele võib viidata laenu andmine ebamõistlikult pikaks ajaks, ebamõistlik tagasimakse graafik, tagasimakse tähtaja korduv pikendamine või laenusumma korduv suurendamine.
Hinnates laenusaaja suutlikkust laenu tagasi maksta on oluline arvestada ka tagatise olemasolu. Autode maksustamisel on omaette reeglid.
Maksuriskid töötajatele ja seotud isikutele laenu andmisel 1. Laenukeeld 1. Vastavalt Äriseadustiku ÄS § lg 1 ei või osaühing anda laenu: 1 oma osanikule, kelle osa esindab rohkem kui 5 protsenti osakapitalist; 2 oma emaettevõtja osanikule, aktsionärile või liikmele, kelle osa või aktsiatega on esindatud rohkem kui 5 protsenti emaettevõtja osa- või aktsiakapitalist; 3 isikule osaühingu osa omandamiseks; 4 oma juhatuse ega nõukogu liikmele ega prokuristile.
Erisoodustus peab olema töötaja jaoks rahalise väärtusega. Näide — tööandja maksis kinni raamatupidaja kudumiskursuse.
Tööks see vajalik ei ole ja muidu oleks raamatupidaja ise selle kursuse oma netopalgast kinni maksnud. Järelikult erisoodustus. Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekiri 1 Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja edaspidi nimekiri kinnitab pärast asjatundjate komisjonilt soovituse küsimist Vabariigi Valitsus korraldusega. Ühendust käsitatakse poliitilise ühendusena, kui ühendus on erakond või valimisliit või kui ühenduse põhieesmärk või põhitegevus on erakonna või valimisliidu või avalike ülesannete täitmiseks valitavale või nimetatavale ametikohale kandideeriva isiku heaks või vastu kampaaniate korraldamine või annetuste kogumine.
Maksu- ja Tolliameti piirkondlik struktuuriüksus teeb pärast asjatundjate komisjoni soovituse küsimist ühingule teatavaks esialgse otsuse nimekirja mittekandmise või nimekirjast kustutamise kohta vastavalt Ühingu kannab nimekirja või kustutab nimekirjast rahandusministri ettepanekul Vabariigi Valitsus korraldusega vastavalt 1.
Krista Teearu Tarmo Anna-Liisa Korrektne oleks tsekkile kirjutada juurde äripartneri nimi Toidule mida ta sõi, jõi ja kanda see kuludokumendiks. Äripartneri osa saab arvestada vastuvõtukuluna.
Janar Krista Oled esimene inimene, kes suutis lihtsalt ja arusaadavalt teema lahti kirjutada.